拠点区分間貸付金｜社会福祉法人会計で押さえておきたい基本と考え方
はじめに
拠点区分間貸付金は、
社会福祉法人において、同一事業区分内にある拠点間で行われる貸付 のうち、
貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に回収期限が到来するものを整理するための勘定科目です。
この科目は、
法人外との取引ではなく、
法人内部における拠点間の資金移動を表します。
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厚生労働省の勘定科目の説明
拠点区分間貸付金
同一事業区分内における他の拠点区分への貸付額で、
貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に入金の期限が到来するものをいう。出典
「社会福祉法人会計基準の制定に伴う会計処理等に関する
運用上の留意事項について」
拠点区分間貸付金
この定義から分かるとおり、
「同一事業区分内」かつ「回収期限が１年以内」 である点が、
拠点区分間貸付金の基本要件です。
流動資産・固定資産の区分（１年基準）
貸借対照表では、
資産を 流動資産 と 固定資産 に区分します。
この区分の基準となるのが、
１年基準 です。
- 決算日の翌日から起算して１年以内に回収されるもの → 流動資産
- １年を超えて回収されるもの → 固定資産
拠点区分間貸付金は、
回収期限が１年以内であるため、
流動資産 に区分されます。
拠点区分間貸付金と拠点区分間長期貸付金
拠点区分間の貸付には、
返済期限に応じて次の区分があります。
- 拠点区分間貸付金
→ 返済期限が１年以内のもの - 拠点区分間長期貸付金
→ 返済期限が１年を超えるもの
また、
拠点区分間長期貸付金のうち、
１年以内に回収予定の部分は、
１年以内回収予定拠点区分間長期貸付金 として
流動資産に区分表示されます。
「拠点区分間」と「事業区分間」の違い
拠点区分間貸付金は、
同一の事業区分内 にある拠点同士の貸付を対象としています。
例えば、社会福祉事業のＡ拠点から社会福祉事業のＢ拠点への貸付です。
これに対して、
- 事業区分間貸付金
→ 異なる事業区分に属する拠点間の貸付
となります。
拠点間の貸付であっても、
事業区分が異なる場合には
事業区分間貸付金 を用いる点に注意が必要です。
内部取引としての位置づけ
拠点区分間貸付金は、
法人内部で行われる 内部取引 に該当します。
社会福祉法人会計基準では、
計算書類の作成にあたり、
これらの内部取引を 相殺消去（内部取引消去） することが定められています。
これは、
法人全体の財務状況を
実態に即して表示するための処理です。
相手科目との対応関係
拠点区分間貸付金には、
借入側の拠点に、対応する相手科目として
拠点区分間借入金 が計上されています。
内部取引消去を正しく行うためには、
- 貸付側と借入側で
- 残高や返済条件が一致しているか
を、あわせて確認しておくことが重要です。
意思決定と管理の考え方
拠点区分間貸付金は、
法人内部の資金調整であっても、
法人としての意思決定に基づいて行われる取引 です。
そのため、
- 貸付期間
- 返済方法
- 返済計画
などを整理し、
適切な承認・決裁を経ておくことが求められます。
まとめ
拠点区分間貸付金は、
- 同一事業区分内の拠点間で行われる内部貸付であること
- 回収期限が１年以内のものを対象とすること
- 内部取引として消去の対象となること
- 相手科目との整合性管理が重要であること
これらを整理して理解しておくことで、
決算や監査の場面でも、
判断に迷いにくくなります。
記事の執筆者のご紹介
著者情報 この記事を書いた人
松岡 洋史
Matsuoka Hiroshi
公認会計士・税理士
社会福祉法人理事（在任中）
スマート介護士 認定経営革新等支援機関
元地方公務員
マツオカ会計事務所 代表 松岡 弘巳
地方公務員として１１年の行政事務経験
社会福祉法人会計専門の公認会計士・税理士として２０年の実務経験を有する。
専門分野：社会福祉法人会計・指導監査対応、企業主導型保育事業の会計支援・専門的財務監査対応、介護、障がい福祉、保育の各制度に精通。
都道府県・政令指定都市主催の研修講師多数。
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