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質問と回答

ICT導入支援事業補助金の会計処理について②「補助金の会計処理と勘定科目」 社会福祉法人会計

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質問の内容(介護福祉サービス)

介護事業所に対して交付されるICT導入支援事業補助金の会計処理について 勘定科目や会計処理を教えてください。

回答(解説)は分けて、記載していく予定です。

ICT導入支援事業補助金の会計処理について「補助対象経費の勘定科目」
ICT導入支援事業補助金の会計処理について「補助金の会計処理と勘定科目」
参考介護ロボット導入活用支援事業補助金の会計処理について

障害福祉サービスのICT導入支援事業補助金は別途記載する予定です。

マツオカ会計事務所のストーリーこちら

NO.
ストーリー 本質を伝えたい 資料へのこだわり 理事長からの質問 50円の奇跡
NO.
ストーリー 規制緩和 役に立った習慣夢とクロワッサン会計と四柱推命鑑定
NO.
ストーリー途中で諦めた?80点の資料

補助対象経費の勘定科目について(①の確認)

①補助対象経費の勘定科目(まとめ)を再掲します。

補助対象経費の勘定科目については、下のように考えられます。

NO.内  容事業活動計算書
貸借対照表
資金収支計算書(参考)
1つまたは1組10万円以上の
機器、ソフトウェアの購入
または
リース会計の適用対象となる
リース契約
器具及び備品
ソフトウェア

有形リース資産
無形リース資産
器具及び備品取得支出
ソフトウェア取得支出

ファイナンス・リース債務の返済支出


上記以外の費用事務費の科目または事業費の科目事務費支出の科目または事業費支出の科目
大阪府のICT導入支援事業補助金の補助対象経費を基に検討しています。交付を受ける都道府県の交付要綱などを確認ください。

補助対象経費には、固定資産に計上されるものと、事務費、事業費として費用に計上されるものがあります。

ICT導入支援事業補助金の勘定科目について

社会福祉法人会計で補助金を計上する科目

社会福祉法人が、補助金の交付を受ける場合に、一般的に補助金を計上する科目は以下のようになります。

(ここからは事業活動計算書の勘定科目を用います。)

補助金が計上される勘定科目

NO.大区分中区分小区分 勘定科目の説明
介護保険事業収益その他の事業収益補助金事業収益(公費)介護保険に関連する事業に対して、国及び地方公共団体から交付される補助金事業に係る収益をいう。
施設整備等補助金収益施設整備等補助金収益施設整備及び設備整備に係る地方公共団体等からの補助金等をいう。
施設整備等補助金収益設備資金借入金元金償還補助金収益施設整備及び設備整備に対する借入金元金償還に係る地方公共団体等からの補助金等の収益をいう。
※介護保険事業を行う場合

ICT導入支援事業補助金の場合、「③設備資金借入金元金償還補助金収益」は該当しないでしょう。

固定資産の取得、事務費・事業費に対する補助金を計上する科目

社会福祉法人会計では、固定資産の取得のために交付される補助金と、(人件費や)事務費・事業費に充当するのために交付される補助金では、科目を分けています。

NO.補助金の交付目的大区分中区分小区分


人件費・事務費・事業費に充当介護保険事業収益その他の事業収益補助金事業収益(公費)


固定資産の取得施設整備等補助金収益施設整備等補助金収益
※介護保険事業の場合

補助対象経費の勘定科目から考えるICT導入支援事業補助金の勘定科目

補助対象経費の勘定科目と補助金の勘定科目の対応

補助金の勘定科目を考える場合には、補助対象経費の勘定科目と対応させていく必要があります。

補助対象経費には、固定資産に計上されるものと、事務費・事業費に計上されるものがありそうです。

NO.補助対象経費の勘定科目
(事業活動計算書または貸借対照表)
補助金の勘定科目
(中区分または小区分)


事務費・事業費の科目補助金事業収益(公費)


固定資産の科目施設整備等補助金収益

ICT導入支援事業補助金の勘定科目の検討

ICT導入支援事業補助金の補助対象経費は、法人によって、固定資産の取得分と事務費・事業費分が混在することになりそうです。

混在した場合の勘定科目について、2通りの会計処理を考えてみました。

計算例を使って検討してみます。

補助対象経費と補助金の計算例

(例)

NO.ICT導入費用の内容補助対象経費の金額補助金の交付金額
固定資産の取得
ネットワーク機器、ソフトウェアの購入
240180
事務費
クラウドサービス費、保守・サポート費
5239
単位は万円  補助金は、補助対象経費の3/4で試算しています。

(1)補助金事業収益(公益)と施設整備等補助金収益に区分して計上する場合

ICT導入支援事業補助金は、補助対象経費の勘定科目に按分し

補助対象経費のうち

事務費計上分に対応する補助金は、補助金等事業収益に計上し、

固定資産の取得分に対応する補助金は、施設整備等補助金収益に計上します。

ア 補助対象経費の仕訳

事業活動計算書及び貸借対照表の仕訳
借方金額借方科目適要貸方科目貸方金額
240器具及び備品ネットワーク機器の購入普通預金240
52保守料保守・サービス費普通預金52
資金収支計算書の仕訳
借方金額借方科目適要貸方科目貸方金額
240器具及び備品取得支出ネットワーク機器の購入支払資金240
52保守料支出保守・サービス費支払資金52

イ ICT導入支援事業補助金の仕訳

事業活動計算書及び貸借対照表の仕訳
借方金額借方科目適要貸方科目貸方金額
180普通預金ICT導入支援事業補助金
ネットワーク機器分
施設整備等補助金収益180
39普通預金ICT導入支援事業補助金
保守・サービス費分
補助金等事業収益(公費)39
資金収支計算書の仕訳
借方金額借方科目適要貸方科目貸方金額
180支払資金 ICT導入支援事業補助金
ネットワーク機器分
施設整備等補助金収入180
39支払資金ICT導入支援事業補助金
保守・サービス費分
補助金等事業収入(公費)39
国庫補助金等特別積立金の計上と取崩し

施設整備等補助金収益に計上した補助金は、国庫補助金等特別積立金に計上し、固定資産の減価償却費に対応させて取り崩していきます。

※積立時

借方金額借方科目適要貸方科目貸方金額
180国庫補助金等特別積立金積立額ICT導入支援事業補助金
ネットワーク機器分
国庫補助金等特別積立金180

※取崩時

(ネットワーク機器分の減価償却と国庫補助金等特別積立金の取崩し)

借方金額借方科目適要貸方科目貸方金額
8減価償却費 ICT導入支援事業補助金
ネットワーク機器分
器具及び備品8
6国庫補助金等特別積立金ICT導入支援事業補助金
ネットワーク機器分
国庫補助金等特別積立金取崩額6
減価償却の方法は直接法による。金額は仮です。

(2)施設整備等補助金収益に全額を計上する場合

ICT導入支援事業補助金は、全額、施設整備等補助金収益に計上し、国庫補助金等特別積立金に積立てた上で

補助対象経費のうち

事務費計上分に対応する補助金は、国庫補助金等特別積立金当年度に一括して取崩し

固定資産の取得分に対応する補助金は、国庫補助金等特別積立金を減価償却費に対応させて取崩していく。

ア 補助対象経費の仕訳

事業活動計算書及び貸借対照表の仕訳
借方金額借方科目適要貸方科目貸方金額
240器具及び備品ネットワーク機器の購入普通預金240
52保守料保守・サービス費普通預金52
資金収支計算書の仕訳
借方金額借方科目適要貸方科目貸方金額
240器具及び備品取得支出ネットワーク機器の購入支払資金240
52保守料支出保守・サービス費支払資金52

イ ICT導入支援事業補助金の仕訳

事業活動計算書及び貸借対照表の仕訳
借方金額借方科目適要貸方科目貸方金額
219普通預金ICT導入支援事業補助金施設整備等補助金収益219
資金収支計算書の仕訳
借方金額借方科目適要貸方科目貸方金額
219支払資金 ICT導入支援事業補助金施設整備等補助金収入219

国庫補助金等特別積立金の計上と取崩し

施設整備等補助金収益に計上した補助金は、国庫補助金等特別積立金に計上し、固定資産の減価償却費に対応させて取り崩していきます。

※積立時

借方金額借方科目適要貸方科目貸方金額
219国庫補助金等特別積立金積立額ICT導入支援事業補助金
ネットワーク機器分
国庫補助金等特別積立金219

※取崩時

(保守・サービス費分の取崩し)

借方金額借方科目適要貸方科目貸方金額
39 国庫補助金等特別積立金 ICT導入支援事業補助金
保守・サービス費分
国庫補助金等特別積立金取崩額 39

(ネットワーク機器分の減価償却と国庫補助金等特別積立金の取崩し)

借方金額借方科目適要貸方科目貸方金額
8減価償却費 ICT導入支援事業補助金
ネットワーク機器分
器具及び備品8
6国庫補助金等特別積立金ICT導入支援事業補助金
ネットワーク機器分
国庫補助金等特別積立金取崩額6
減価償却の方法は直接法による。金額は仮です。

まとめ(ICT導入支援事業補助金の勘定科目)

ICT導入支援事業補助金を計上する科目は、補助対象経費の科目が固定資産の科目と事務費・事業費の科目が混在する事が考えられるため、2通りの方法が考えられそうです。

(1)補助金事業収益(公益)と施設整備等補助金収益に按分して計上

(2)施設整備等補助金収益に全額を計上

(1)補助金事業収益(公益)と施設整備等補助金収益に按分して計上

① ICT導入支援事業補助金を按分して計上する

借方金額借方科目適要貸方科目貸方金額
○○○普通預金ICT導入支援事業補助金
○○分
施設整備等補助金収益○○○
△△△普通預金ICT導入支援事業補助金
△△分
補助金等事業収益(公費)△△△
※資金収支計算書の仕訳は省略

② 施設整備等補助金収益計上分を国庫補助金等特別積立金に積み立て

借方金額借方科目適要貸方科目貸方金額
○○○国庫補助金等特別積立金積立額ICT導入支援事業補助金
○○
国庫補助金等特別積立金○○○
※国庫補助金等特別積立金の積立

③  国庫補助金等特別積立金 を減価償却費に対応させて取り崩す

借方金額借方科目適要貸方科目貸方金額
国庫補助金等特別積立金ICT導入支援事業補助金
ネットワーク機器分
国庫補助金等特別積立金取崩額
※国庫補助金等特別積立金の取崩し

(2)施設整備等補助金収益に全額を計上

① ICT導入支援事業補助金を施設整備等補助金収益に全額計上する

借方金額借方科目適要貸方科目貸方金額
○○○△△△普通預金ICT導入支援事業補助金施設整備等補助金収益○○○△△△
※資金収支計算書の仕訳は省略

② 施設整備等補助金収益計上分を国庫補助金等特別積立金に積み立て

借方金額借方科目適要貸方科目貸方金額
○○○△△△国庫補助金等特別積立金積立額ICT導入支援事業補助国庫補助金等特別積立金○○○△△△
※国庫補助金等特別積立金の積立

③ 国庫補助金等特別積立金のうち固定資産計上分については減価償却費に対応させて取り崩し、事務費計上分については当年度に全額を取り崩す

借方金額借方科目適要貸方科目貸方金額
国庫補助金等特別積立金ICT導入支援事業補助金
固定資産計上分
国庫補助金等特別積立金取崩額
△△△ 国庫補助金等特別積立金 ICT導入支援事業補助金
事務費計上分
国庫補助金等特別積立金取崩額 △△△
※国庫補助金等特別積立金の取崩し 固定資産計上分は減価償却費に対応させて取崩し、事務計上分は一括して取崩し

ICT導入支援事業補助金の勘定科目については、厚生労働省や所轄庁から会計処理や勘定科目等の通知等が発せれましたら、通知等の指示にしたがってください。

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著者情報 この記事を書いた人

松岡 洋史 松岡弘巳

Matsuoka Hiroshi

公認会計士・税理士 
スマート介護士 認定経営革新等支援機関

マツオカ会計事務所 代表

地方公務員として11年、地方公営企業の財務部門を中心に在籍した後、
平成14年から社会福祉法人への会計支援業務を行う。会計支援を通じて出会った、社会福祉法人で働く皆さんの人柄に魅かれ、平成18年 社会福祉法人会計専門の会計事務所として開業した。
地方公務員としての経験と公認会計士としての知識を活かして、社会福祉法人の法人運営の支援を行ってきたことにより、独特の実務経験を有する。


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(筆者:松岡洋史 公認会計士・税理士 専門分野:社会福祉法人会計

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