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説明の内容

管理職になり、初めて社会福祉法人の会計に接することになったお客様へ、 「自分は会計の初心者だ」と思っておられる方々へ、 社会福祉法人会計で用いる勘定科目のイメージを持ってもらうための簡単な説明になります。始めたきっかけはこちら

簡単な説明　その他固定資産　差入ふ保証金

管理職さんへの簡単な説明はこちら。

確認していきます。

厚生労働省の勘定科目説明

下の厚生労働省の勘定科目の説明との橋渡しになるように説明しています。

（その他固定資産）差入保証金
賃貸用不動産に入居する際に、賃貸人に担保として差し入れる敷金、保証金等をいう。

出典「社会福祉法人会計基準の制定に伴う会計処理等に関する運用上の留意事項について」

勘定科目説明の解説

敷金、保証金

法人が、不動産を賃貸する際には、地域の取引慣習にしたがって、入居時に敷金や保証金を支払うことがあります。

保証金や敷金は、契約上、解約時（退去時）に、返還されることが予定されています。

敷金、保証金の会計処理

敷金や保証金は、退去の際に、返還を予定されているものであるため、支払った時に費用（事務費や事業費）として処理せずに、固定資産の差入保証金として、計上していきます。

例えば、以下のような仕訳をしていきます。

（１）保証金方式の場合

①入居時　以下の金額を支払う
　家賃　１００、仲介手数料　５０　保証金　２００

（伝票仕訳）

借　方	金　額	貸　方	金　額
賃　借　料	100	普通預金	350
支払手数料（など）	50
差入保証金	200

②退去時
　改修費用（借主負担分）１０を差し引いて、保証金の返金を受ける

（伝票仕訳）

借　方	金　額	貸　方	金　額
普通預金	190	差入保証金	200
修繕費（など）	10

（２）敷金と礼金方式の場合

①入居時　以下の金額を支払う
　家賃　１００、仲介手数料　５０　礼金　８０　敷金　１２０

（伝票仕訳）

借　方	金　額	貸　方	金　額
賃　借　料	100	普通預金	350
支払手数料（など）	130
差入保証金	120

②退去時
　改修費用（借主負担分）１０を差し引いて、敷金の返金を受ける

（伝票仕訳）

借　方	金　額	貸　方	金　額
普通預金	110	差入保証金	120
修繕費（など）	10

長期預り金積立資産の科目

長期預り金積立資産のが生じるのは

軽費老人ホームでは、居住に要する費用を、入居者から「一括支払い方式」によって、受け取ることが認められています。

一括支払い方式で受け取った費用は、毎月の利用料に振替えられるとともに、入居者が、一定期間（標準期間は２０年）以内に退去した場合には、計算の上で、返還しなければなりません。

長期預り金積立資産の管理と区分経理

「預り金管理規程」を設けて、適切に管理していくとともに、会計上も、勘定科目を「現金預金（普通預金）」や「定期預金」などと分けて、計上していきます。

管理の方法	預り金管理規程にしたがい、適切に管理する
勘定科目	「普通預金」や「定期預金」とは別の科目「長期預り金積立資産」として、計上していく

管理職さんへの簡単な説明をもう一度

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科目の正確な内容は、厚生労働省の勘定科目説明でいつでも確認することができます。科目の要点をイメージできるようにしておきましょう。